🙋♀️Продолжаем про ПБУ 18?
В этом посте поговорим о балансовом методе ведения учета по ПБУ 18/02.
Особенности применения метода:
1️⃣ в проводках фигурируют только суммы по БУ и НУ, в учете не используются ПР и ВР, соответственно, становится невозможным выполнение привычного равенства БУ = НУ + ПР + ВР;
2️⃣ в план счетов добавлено два новых субсчета, которые используются при начислении налога на прибыль:
- 99.02.О - отложенный налог на прибыль
- 99.02.Т - текущий налог на прибыль;
3️⃣ при закрытие месяца выполняется две регламентных операции:
- расчет налога на прибыль
- расчет отложенного налога по ПБУ 18;
4️⃣ проводки про признанию отложенных налоговых активов и обязательств формируются в корреспонденции со счетом 99.02.О (а не 68.04 как при затратном методе):
Дт 99.02.О Кт 77 - признание ОНО
Дт 09 Кт 99.02.О - признание ОНА
5️⃣ при погашении отложенных налоговых обязательств формируются сторно-проводки (а не обратные проводки как при затратном методе)
- при начислении текущего налога на прибыль формируются проводки с новым субсчетом счета 99:
Дт 99.02.Т Кт 68.04.1 (федеральный бюджет)
Дт 99.02.Т Кт 68.04.1 (региональный бюджет)
Таким образом, балансовый метод проще в применении, чем затратный:
🔸️ не нужно по каждой операции отражать в учете разницы, а значит, не нужно думать о том, какой именно является разница - постоянной или временной?
🔸️ нет необходимости постоянно контролировать выполнение соотношения БУ = НУ + ПР + ВР
🔸️ ОНА и ОНО могут отражаться в балансе свернуто
👩💻По нашим наблюдениям, большинство организаций в настоящее время применяют именно балансовый метод. Но в настройках 1С: Бухгалтерии выбирают вариант
«Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц»,
который был добавлен разработчиками.
🤔Как думаете, почему многие не хотят отказываться от учета ПР и ВР?
Какой вариант применяет ваша организация?
В этом посте поговорим о балансовом методе ведения учета по ПБУ 18/02.
Особенности применения метода:
1️⃣ в проводках фигурируют только суммы по БУ и НУ, в учете не используются ПР и ВР, соответственно, становится невозможным выполнение привычного равенства БУ = НУ + ПР + ВР;
2️⃣ в план счетов добавлено два новых субсчета, которые используются при начислении налога на прибыль:
- 99.02.О - отложенный налог на прибыль
- 99.02.Т - текущий налог на прибыль;
3️⃣ при закрытие месяца выполняется две регламентных операции:
- расчет налога на прибыль
- расчет отложенного налога по ПБУ 18;
4️⃣ проводки про признанию отложенных налоговых активов и обязательств формируются в корреспонденции со счетом 99.02.О (а не 68.04 как при затратном методе):
Дт 99.02.О Кт 77 - признание ОНО
Дт 09 Кт 99.02.О - признание ОНА
5️⃣ при погашении отложенных налоговых обязательств формируются сторно-проводки (а не обратные проводки как при затратном методе)
- при начислении текущего налога на прибыль формируются проводки с новым субсчетом счета 99:
Дт 99.02.Т Кт 68.04.1 (федеральный бюджет)
Дт 99.02.Т Кт 68.04.1 (региональный бюджет)
Таким образом, балансовый метод проще в применении, чем затратный:
🔸️ не нужно по каждой операции отражать в учете разницы, а значит, не нужно думать о том, какой именно является разница - постоянной или временной?
🔸️ нет необходимости постоянно контролировать выполнение соотношения БУ = НУ + ПР + ВР
🔸️ ОНА и ОНО могут отражаться в балансе свернуто
👩💻По нашим наблюдениям, большинство организаций в настоящее время применяют именно балансовый метод. Но в настройках 1С: Бухгалтерии выбирают вариант
«Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц»,
который был добавлен разработчиками.
🤔Как думаете, почему многие не хотят отказываться от учета ПР и ВР?
Какой вариант применяет ваша организация?