👩🏻🏫Продолжаем разбираться с ПБУ 18/02
Начиная с 2020 года, существуют затратный и балансовый методы ведения учета.
В чем состоит суть каждого, и чем они отличаются?
Для начала, поговорим о более привычном и знакомом затратном методе (методе отсрочки), который применяется с момента вступления в силу ПБУ 18/02.
Особенности применения метода:
🔸 у одной проводки может быть до четырех различных сумм (БУ, НУ, ПР, ВР), при этом для каждой операции должно выполняться равенство БУ = НУ + ПР + ВР;
🔸 необходимо постоянно контролировать выполнение основного соотношения, для этих целей стоит установить галочку "Контроль" в ОСВ и пользоваться отчетом "Анализ учета по налогу на прибыль";
🔸 при закрытие месяца выполняется одна регламентная операция "Расчет налога на прибыль", в ходе которой происходит начисление налога на прибыль по данным налогового учета и расчеты по ПБУ 18/02;
🔸 проводки про признанию отложенных налоговых активов и обязательств формируются в корреспонденции со счетом 68.04:
Дт 68.04.2 Кт 77 - признание ОНО (например, в том случае, если при приобретении ОС была применена амортизационная премия, и расходы в НУ оказались больше, чем в БУ)
Дт 09 Кт 68.04.2 - признание ОНА (например, если есть убыток текущего периода, который уменьшит прибыль в налоговом учете в последующих периодах)
🔸 при погашении отложенных налоговых активов и обязательств формируются обратные проводки
Дт 77 Кт 68.04.2 - погашение ОНО (например, при ежемесячном начислении амортизации, если ранее была применена амортизационная премия)
Дт 68.04.2 Кт 09 - погашение ОНА (например, если в текущем периоде убыток сменился прибылью)
Затратный метод в настоящее время считается более сложным, требующим большего контроля при его использовании. Хотя для многих бухгалтеров он является более привычным и, как следствие, более понятным.
ПБУ 18 не содержит ограничений для применения организацией любого способа по своему выбору. Однако, затратный метод не могут применять организации с обособленными подразделениями, применяющие различные ставки налога.
🙋♀️В следующих постах мы разберем балансовый метод и посмотрим, чем отличается порядок его применения и формируемые проводки.
А еще планируем рассказать о том, как рассчитываются сами суммы ОНО и ОНА.
Добавляйте наш канал в число закрепленных, чтобы не пропустить новые посты!
Как сделать, чтобы он всегда был в верхней части в телеграм, мы рассказывали вот здесь 👉 https://t.me/uchetbezzabot_1c/45
Начиная с 2020 года, существуют затратный и балансовый методы ведения учета.
В чем состоит суть каждого, и чем они отличаются?
Для начала, поговорим о более привычном и знакомом затратном методе (методе отсрочки), который применяется с момента вступления в силу ПБУ 18/02.
Особенности применения метода:
🔸 у одной проводки может быть до четырех различных сумм (БУ, НУ, ПР, ВР), при этом для каждой операции должно выполняться равенство БУ = НУ + ПР + ВР;
🔸 необходимо постоянно контролировать выполнение основного соотношения, для этих целей стоит установить галочку "Контроль" в ОСВ и пользоваться отчетом "Анализ учета по налогу на прибыль";
🔸 при закрытие месяца выполняется одна регламентная операция "Расчет налога на прибыль", в ходе которой происходит начисление налога на прибыль по данным налогового учета и расчеты по ПБУ 18/02;
🔸 проводки про признанию отложенных налоговых активов и обязательств формируются в корреспонденции со счетом 68.04:
Дт 68.04.2 Кт 77 - признание ОНО (например, в том случае, если при приобретении ОС была применена амортизационная премия, и расходы в НУ оказались больше, чем в БУ)
Дт 09 Кт 68.04.2 - признание ОНА (например, если есть убыток текущего периода, который уменьшит прибыль в налоговом учете в последующих периодах)
🔸 при погашении отложенных налоговых активов и обязательств формируются обратные проводки
Дт 77 Кт 68.04.2 - погашение ОНО (например, при ежемесячном начислении амортизации, если ранее была применена амортизационная премия)
Дт 68.04.2 Кт 09 - погашение ОНА (например, если в текущем периоде убыток сменился прибылью)
Затратный метод в настоящее время считается более сложным, требующим большего контроля при его использовании. Хотя для многих бухгалтеров он является более привычным и, как следствие, более понятным.
ПБУ 18 не содержит ограничений для применения организацией любого способа по своему выбору. Однако, затратный метод не могут применять организации с обособленными подразделениями, применяющие различные ставки налога.
🙋♀️В следующих постах мы разберем балансовый метод и посмотрим, чем отличается порядок его применения и формируемые проводки.
А еще планируем рассказать о том, как рассчитываются сами суммы ОНО и ОНА.
Добавляйте наш канал в число закрепленных, чтобы не пропустить новые посты!
Как сделать, чтобы он всегда был в верхней части в телеграм, мы рассказывали вот здесь 👉 https://t.me/uchetbezzabot_1c/45